Adóhírek

   Az EU-s áfa-szabályozásban 2010. január 1-jétől életbelépő változások közül az egyik legjelentősebbek a nemzetközi szolgáltatások teljesítési helyével kapcsolatos változások. A módosítások fő célja a tagállamok vállalatainál felmerülő áfa-köteles tranzakciók számának csökkentése mind EU-s, mind EU-n kívüli relációban. Fontos megjegyezni, hogy az új szabályok a B2B (business to business, vállalat-vállalat) relációt érintik, és nem módosítják a B2C (business to customer, vállalat-fogyasztó) értékesítést.   

Alapszabály módosítása

Bizonyos szolgáltatások esetében a teljesítés helye azonos a tevékenység végzésének helyével (pl. előadóművész fellépésének helye), vagy amennyiben a szolgáltatás ingatlanhoz köthető, az ingatlan helye szerint meghatározott. Ez január 1-jétől továbbra is fennáll azzal a változással, hogy azon szolgáltatások esetében, amelyeknél az alapszabály nem alkalmazandó (tehát pl. nem köthető egyértelműen ingatlanhoz), a B2B értékesítések esetében a teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő szerinti hely és nem a szolgáltatást nyújtó helye.

Példa

“X” az Egyesült Királyságban bejegyzett könyvelő cég, amely “Y” francia illetőségű társaságnak nyújt könyvelési szolgáltatást. 2009. december 31-ig “X” vállalatnak az Egyesült Királyságban kell az áfát bevallania a szolgáltatás díja után, míg 2010. január 1-jétől a szolgáltatási igénybevevő francia cégnek kell az adóbevallásában bevallania a francia áfa-szabályok és mértékek alapján, vagyis beteszi a fizetendő adó összegét a francia adómérték szerint kalkulálva, és levonásba helyezi a helyi szabályok szerint (amennyiben jogosult a teljes áfa visszaigénylésére, és nem arányosítást alkalmaz).

Az Egyesült Királyság-beli cég oldaláról a kötelezettség annyiban módosul, hogy az áfabevallásban már nem kell szerepeltetni a tranzakciót, viszont a negyedévente kötelezően beadandó EU értékesítési adatok között szerepeltetnie kell az ehhez kapcsolódó értékesítéseket.

Bérmunka és egyéb árufeldolgozás vagy továbbfeldolgozás

A bérmunkához vagy egyéb megmunkáláshoz kapcsolódó áfa teljesítési helye mindezidáig a tevékenység végzésének helye volt bizonyos kivételekkel azokban az esetekben, ha az árut csak ideiglenesen importálták az EU területére, és ha a szolgáltatást igénybevevő egy másik EU tagállamban regisztrált. Az utóbbi eset eddig áfakörön kívüli tranzakciónak minősült, mivel az áfa szerinti teljesítési helyet az igénybevevő helye határozta meg. Az új szabály szerint 2010. január 1-jétől a tevékenység végzésének helye lesz az alapszabály az áfa szerinti teljesítés hely meghatározásánál B2B értékesítési relációban.

Példa

“USA Inc.” amerikai vállalat “UK Ltd.” Egyesült Királyság-beli társaságon keresztül nyújtja a brit piacon értékesített számítógépekhez kapcsolódó garanciális szolgáltatásokat. A teljesítés helye 2009. december 31-ig az Egyesült Királyság, míg 2010. január 1-jétől az Egyesült Államok lesz, vagyis ahol a szolgáltatást megrendelő társaság székhelye van. Vagyis a szolgáltatások után, amelyet az USA Inc. igénybevesz a UK Ltd.-től az új szabályok szerint már nem lesz áfa-köteles az Egyesült Királyság területén.

Közvetített szolgáltatások

2009. december 31-ig a közvetített szolgáltatások teljesítési helyét az üzletkötés helye határozta meg lényegében. 2010. január 1-jétől a teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő helye határozza meg B2B értékesítési relációban.

Példa

John értékesítési ügynökként végzi a tevékenységét az Egyesült Királyságban, Egyesült Államok-beli kiadók könyveit közvetíti brit kiskereskedelmi egységeknek jutalék fejében. 2009. december 31-ig az általa kiszámlázott jutalékra áfát terhel, míg 2010. január 1-jétől áfa nélkül kell, hogy számlázzon, mivel az új szabályok szerint a teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő határozza meg, amely ez esetben az Egyesült Államok.

Szállítás

A szállítási szolgáltatásokkal kapcsolatos fő változás, hogy az EU-n belüli utak esetében a teljesítés helyét a régi kiindulási hely helyett az új szabályok szerint a szolgáltatást megrendelő helye határozza meg B2B reláció esetén.

Változik a hosszú távú, 30 napot meghaladó autóbérlésre vonatkozó áfaszabály is B2B reláció esetében. A teljesítés helye a régi (bérbeadó szerinti teljesítési hely) szabályról a bérbevevő helye szerinti teljesítési helyre változik.

Példa

Egy brit autó bérbeadással foglalkozó cég hosszú távú bérleti szerződést köt egy francia céggel 2009. október és 2010. január közötti időszakra egy személygépkocsira a francia cég egyik Egyesült Királyságban dolgozó alkalmazottja részére. A módosításnak köszönhetően a bérleti díj 2009. december 31-ig tartó időszakra eső része a bérbeadó helyének megfelelően a brit áfa hatálya alá tartozik, míg a januári díj teljesítési helye már a bérbevevő, vagyis a francia cég székhelye szerint meghatározott.

 A kiemelt változások csupán a legfontosabbak, és nem teljeskörű felsorolása a módosításoknak. Fontos kiemelni mégegyszer, hogy az említett változások a B2B relációkra érvényesek, és nem érintik a B2C tranzakciókat, vagyis amelyben magánszemély veszi igénybe az adott szolgáltatást egy társaságtól.